WWW.METODICHKA.X-PDF.RU
БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА - Методические указания, пособия
 
Загрузка...

Pages:   || 2 |

«Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов направления 080100.62 «Экономика» Санкт-Петербург 2015 год Составители: ...»

-- [ Страница 1 ] --

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский университет аэрокосмического приборостроения

Методические указания по выполнению курсовой работы

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

для студентов направления 080100.62 «Экономика»

Санкт-Петербург

2015 год

Составители: кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономики и финансов» Иванова Н.А., кандидат экономических наук, доцент Варфоломеева В.А.



Рецензент: д.э.н., профессор, зав. каф. №84 «Экономической теории» ГУАП Ильинская Е.М.

д.т.н., профессор, зав. каф. №85 «Электронной коммерции и маркетинга» ГУАП Ястребов А.П.

Методические указания предназначены для студентов очной, очнозаочной и заочной формы обучения. Содержат рекомендации по написанию курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение», список литературы, способствующей наилучшему усвоению данной дисциплины.

Методические указания составлены на основе учебной программы по дисциплине «Налоги и налогообложение», соответствующей государственному образовательному стандарту.

Подготовлены кафедрой Экономики и финансов и рекомендованы к изданию редакционно - издательским советом Санкт-Петербургского государственного университета аэрокосмического приборостроения.

Содержание Введение …………………………………………………………………………… Раздел 1. Правила оформления курсовой работы …………………………… Раздел 2. Теоретические основы налогообложения.

Раздел 3. Пример расчета практической части курсовой работы.

Варианты курсовой работы Целью написания курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» является:

- определение студентами объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, налоговых ставок, налоговых льгот;

- исчисление налогов и взносов в фонды социального страхования;

- показать логические основы механизма налогообложения на примере конкретных налогов и сборов;

- -составление налоговых деклараций.

Методические указания позволят сформировать систему знаний в области общей теории налогов, обосновать общие тенденции в развитии налоговой системы России, показать логические основы механизма налогообложения, научить студентов исчислять налоговые платежи.

Курсовая работа должна включать:

- титульный лист (с указанием номера варианта);

- исходные данные для выполнения варианта курсовой работы;

- теоретический материал;

- практические расчеты;

- выводы.

Введение Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.

Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

В соответствии со ст.75 (ч.3) Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст.72 Конституции РФ решение указанных задач относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.





Раздел 1. Правила оформления курсовой работы.

Курсовая работа включает в себя три части: теоретическую часть, практический расчет и декларация по выбранному налогу.

1 часть - Теоретическая.

Предназначена для закрепления материала по следующим налогам:

- налогу на добавленную стоимость;

- налогу на имущество юридических лиц;

- налогу на прибыль;

- страховых взносов во внебюджетные фонды;

- акцизу;

- налогу на доходы физических лиц;

- упрощенной системе налогообложения.

Теоретическая часть оформляется в виде реферата. Она включает в себя информацию по тем налогам, которые необходимо рассчитать в практической части:

- объект налогообложения;

- налогооблагаемая база;

- налоговые ставки;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления и уплаты налога;

- срок сдачи декларации по налогу в налоговые органы.

При написании теоретической части используются нормативные документы по налогообложению юридических и физических лиц (инструкции по исчислению налогов, Налоговый Кодекс с изменениями на 01.01.2014 года, федеральные законы). Также можно пользоваться информационными системами Консультант +, Кодекс, с обновлениями на 2014 год.

2 часть – Практическая.

Практическая часть включает следующие расчеты:

- расчет НДФЛ, НДС, налога на имущество организаций, взносов в фонды социального страхования, налога на прибыль;

- расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения. Если предположить, что данная организация перешла на УСН.

Все расчеты должны быть представлены с полными пояснениями (цифры в формулы подставлять обязательно, написание самих формул обязательно).

3 часть – Декларация.

Необходимо заполнить декларацию по одному из налогов (налог указан в варианте). Форму декларации скачиваем с источников интернета. Данные в декларации вносим из расчетов (декларация заполняется по данным варианта курсовой работы).

Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы А, Б, В, Г, Д, Е – 1 вариант Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Ж, З, И, К, Л, М – 2 вариант Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Н, О, П, Р, С, Т – 3 вариант Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы У, Ф, Х, Ц, Ч – 4 вариант Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы Ш, Щ, Э, Ю, Я – 5 вариант Курсовая работа студентов, выполненная не по своему варианту, не принимается.

Раздел 2. Теоретические основы налогообложения

2.1. Акциз Акциз является косвенным налогом, так как включается в стоимость товара. Акциз относится к федеральным налогам и регламентируется законом РФ «Об акцизах» и главой 22 2-ой части Налогового Кодекса РФ.

Акцизом облагаются следующие товары (согласно статьи 181 НК ):

- этиловый спирт (исключение: коньячный);

- спиртосодержащая продукция: растворы, в которых содержание этилового спирта более 9%);

- алкогольная продукция (доля этилового спирта более 1,5%) – спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино;

- табачные изделия;

- нефть;

- бензин;

- легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением);

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. и т.д.

Плательщики

- по товарам, произведенным на территории РФ – юридические лица, производящие и реализующие продукцию;

- организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления;

- организации, осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Объект налогообложения (согласно статьи 182 НК )

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

2. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.

Не подлежит налогообложению

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации (которое не является самостоятельным налогоплательщиком) другому такому же подразделению этой организации для производства других подакцизных товаров объектом реализации не признается;

- реализация подакцизных товаров в режиме экспорта;

- реализация подакцизных товаров при помещении под определенные таможенные режимы (о них будет сказано далее);

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

- спиртосодержащая продукция: лекарства и диагностические средства, внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- препараты ветеринарного назначения, внесенные в государственный реестр ветеринарных препаратов;

Налогооблагаемая база

1. При реализации подакцизных товаров налогооблагаемая база:

1) стоимость подакцизных товаров (без Акциза, НДС) – при адвалорной ставке

2) объем реализованных подакцизных товаров в натурально выражении – при твердой налоговой ставке

2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию налогооблагаемая база:

1) объем ввозимой подакцизной продукции в натуральном выражении – при твердой ставке

2) сумма таможенной пошлины и таможенной стоимости товара – при адвалорной ставке

Налогооблагаемая база увеличивается на сумму, полученную в виде:

- финансовой помощи за реализацию товаров;

- авансовых платежей в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Ставки и исчисление акциза Различают два вида ставок налогообложения: твердую и адвалорную

1. Твердая ставка (измеряется в рублях и копейках) СА = Стоимость товара + Твердая ставка акциза, (1) где СА - стоимость товара с акцизом, руб.

2. Адвалорная ставка (измеряется в % к стоимости подакцизного товара)

–  –  –

Если для производства подакцизного товара необходимо подакцизное сырье, то акциз данного товара исчисляется следующим образом:

А2 = А – А1, (4) где А2 – сумма акциза подакцизного товара, руб.;

А – сумма акциза подакцизного товара с сырьем, руб.;

А1 – сумма акциза, уплаченного при приобретении подакцизного сырья, руб.

Налоговые вычеты

Вычетам полежат:

- сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении подакцизного товара, который в дальнейшем используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию подакцизного товара, который в дальнейшем используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров.

Если сумма налоговых вычетов больше суммы акциза, то налог в этом налоговом периоде не уплачивается. Суммы превышения подлежат зачету в последующем налоговом периоде в счет платежей по акцизу..

–  –  –

Виды подакцизных товаров с 01.08.2011 по с 01.07.2012 по.

31.12.2011. 31.12.2012.

Спирт этиловый из всех 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, видов сырья (в т.ч.этиловый содержащегося в подакцизном товаре.

спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный:

реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза.

Спирт этиловый из всех 34 руб.за 1 литр 44руб.за 1 литр видов сырья (в т.ч.этиловый безводного безводного спирт-сырец из всех видов этилового спирта, этилового спирта, сырья), спирт коньячный: содержащегося в содержащегося в реализуемый организациям, подакцизном товаре. подакцизном товаре.

не уплачивающим авансовый платеж акциза.

2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС) Социально-экономическое содержание НДС регламентируется Налоговым Кодексом (часть 2, глава 21) и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщики налога

- организации – юридические лица

- индивидуальные предприниматели Объект налогообложения Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции (согласно статьи 146 главы 21 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

2) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Льготы

1) операции, указанные в статье 39 НК РФ, в частности:

- связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

- изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищнокоммунального назначения органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

5)операции по реализации земельных участков (согласно ФЗ от 20.08.2004г);

6) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам, аккредитованным в РФ;

7) перечень медицинской техники и медицинских услуг, утвержденный Правительством РФ;

8) услуг по уходу за больными;

9) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

10) услуги по перевозке пассажиров городским транспортом;

11) услуги, оказанные учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства;

12) услуги в сфере образования;

13) услуги застройщика, предоставляемые по договору участи в долевом строительстве объектов производственного назначения (с 01 января 2011 года);

14)реализация монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства (с 01 апреля 2011года);

15) услуги по производству кинопродукции;

16) товары в магазинах беспошлинной торговли;

17) банковские, страховые операции и т.д.

Налоговые ставки (статья 164 НК):

При исчислении НДС применяются следующие налоговые ставки: 0%, 10%,18%.

Расчет НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%

При ставке 0% облагаются следующие товары, работы, услуги:

экспорт товаров, помещение товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;

сопровождение, транспортировка, погрузка, перегрузка экспортируемых и импортируемых товаров, выполняемых российскими перевозчиками.

Покупатели, приобретающие на территории РФ работы (услуги) по транспортировке товаров, которые на момент их транспортировки не помещены под таможенный режим экспорта, уплачивают НДС поставщикам указанных работ (услуг) в общем порядке;

работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;

работы (услуги), связанные с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;

перевозка пассажиров и багажа (пункты отправления или назначения расположены за пределами РФ; перевозки оформлены едиными международными перевозочными документами);

товары (работы, услуги) в области космической деятельности;

реализация драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Банку России, банкам;

реализация товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатическим или административнотехническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, по установленному перечню государств, в которых по отношению к российским представительствам применяются такие же нормы (письмо МНС России от 01.04.2003 № РД-6-23/382 «О перечне государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость»);

вывоз с территории РФ припасов в таможенном режиме перемещения. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река

– мое) плавания;

выполнение российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ по перевозке экспортных товаров и работ, услуг, связанных с перевозкой.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1) некоторых видов продовольственных товаров, некоторых видов товаров для детей, некоторые виды медицинских товаров отечественного и зарубежного производства приведенных в статье 164 21- ой главы 20-ой части НКРФ; [24]

2) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Во всех иных случаях применяется налоговая ставка в размере 18%.

Налоговые вычеты (статья 171НК)

1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров;

2. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства;

3. вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организации и т.д.

Порядок исчисления налога и сроки уплаты налога

Условия предъявления НДС в бюджет:

- товар должен быть оприходован;

- товар должен использоваться на производственные цели;

- сумма НДС выделена отдельной строкой в счет – фактуре и накладной.

В бюджет уплачивается сумма НДС, равная разнице между НДС, полученным от покупателя и НДС, уплаченным при приобретении товара.



Если в бюджет уплачивается сумма НДС (с выручки), не уменьшенная на величину НДС, уплаченную покупателю (с затрат), то сумма НДС с затрат предъявляется к возмещению.

–  –  –

Общий порядок применения налоговых вычетов Вычет по НДС предоставляется организациям при выполнении следующих условий:

- приобретаемые товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС;

— приобретаемые товары оприходованы, работы и услуги потреблены в деятельности, облагаемой НДС;

- поставщик товаров (работ, услуг) выставил организации счет-фактуру, в котором выделена сумма НДС;

— приобретенные товары (работы, услуги) оплачены поставщику.

Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные организацией с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товара.

Вычет суммы НДС, исчисленной организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производится по мере уплаты в бюджет НДС.

Освобождение от уплаты НДС Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

(согласно статьи 145 НК РФ).

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не распространяется на уплату НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров по импорту.

Не учитываются организациями при определении возможности освобождения от уплаты НДС:

- выручка, полученная многопрофильной организацией, от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, которая переведена на уплату единого налога на вмененный доход;

- реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

- операции по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации,

2.3 Налог на имущество юридических лиц.

Плательщики. Плательщиками налога на имущество организаций являются российские организации, имеющие на балансе имущество и иностранные организации, имеющие на территории РФ на балансе имущество.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения для российских и иностранных организаций является движимое и недвижимое имущество предприятия (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение) учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения не признаются:

- земля и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, используемая для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом это имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Таким образом, для определения налогооблагаемой базы используются остатки только по счету 01 «Основные средства».

За первый квартал среднегодовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

S01.01 S01.02 S01.03 S01.04, (7) Sсреднегодд за 1 кв.

где Sсреднегод.1кв. – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 1 квартал, руб.

S01.01 тек. – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января текущего года, руб.

S01.02 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 февраля текущего года, руб.

S01.03 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 марта текущего года, руб.

S01.04 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 апреля текущего года, руб.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие рассчитывается следующим образом

–  –  –

(8) где Sсреднегод.полуг. – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за полугодие, руб.

S01.05 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 мая текущего года, руб.

S01.06 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 июня текущего года, руб.

S01.07 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 июля текущего года, руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев рассчитывается следующим образом:

S01.01т01 S01.02 S01.03 S01.04 S01.05 S01.06 S01.07 S01.08 S01.09 S01.10 S реднегод. 9 мес.

–  –  –

Льготы. От налогообложения освобождаются следующие категории юридических лиц:

Льготы. От налогообложения освобождаются следующие категории юридических лиц:

- земельные участки и другие объекты природопользования;

- в целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2012 г.

установлена льгота по налогу на имущество. Согласно статьи 381 НК РФ этот налог не уплачивается в течение трех лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих высокую энергоэффективность (по перечню, который установит Правительство РФ) и высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов.

[27]. Данные по классу энергетической эффективности даны в Приложениях 5,6.

-судостроительные организации - резиденты промышленнопроизводственной особой экономической зоны не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

- религиозные организации;

- общероссийские общественные организации инвалидов;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

- организации жилищно-коммунального комплекса;

- организации, имеющие на балансе необлагаемое имущество (памятники истории, культуры федерального значения, железнодорожные пути общего пользования, лини электропередач, космические объекты, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, ледоколы);

- организации, имеющее на балансе имущество, не являющееся объектом налогообложения;

- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятники истории и культуры) и т.д. (статьи 374 и 381 НК РФ).

Согласно Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 от уплаты налога освобождаются:

1) организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов;

2) органы государственной власти Санкт-Петербурга;

3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев - в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

4) религиозные организации - в отношении зданий и сооружений, иного имущества, специально предназначенного для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), имущества монастырей, дацанов, подворий;

5) садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета СПб и (или) местных бюджетов;

7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

8) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в научно-исследовательской деятельности;

9) государственные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы - в отношении аварийно-спасательных средств;

10) организации, осуществляющие "Деятельность городского электрического транспорта" в соответствии с Общероссийским классификатором и являющиеся плательщиками налога в городской бюджет;

11) органы местного самоуправления - в отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений;

12) гаражно-строительные кооперативы - в отношении находящегося на их балансе имущества;

13) организации, осуществляющие "Деятельность в области электросвязи" в соответствии с Общероссийским классификатором и являющиеся плательщиками налога в городской бюджет, - в отношении имущества, находящегося в собственности СПб;

14) организации, выполнившие не ранее 1 января 2009 года на территории Санкт-Петербурга условия договора, заключенного в соответствии с Законом СПб от 26 мая 2004 года N 282-43, - в отношении объекта культурного наследия регионального значения (предоставляется на различные сроки);

15) организации, привлекаемые для выполнения своих функций по созданию объектов недвижимости в границах особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе, созданного или приобретенного на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны.

16) автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные СанктПетербургом Порядок исчисления налога.

За 1,2,3 кварталы авансовые платежи по налогу на имущество организаций равны соответственно:

–  –  –

2.4 Налог на прибыль Налог на прибыль регламентируется главой 25 налогового кодекса РФ и законом «О налоге на прибыль».

Прибыль организаций, подлежащая налогообложению, определяется путем расчета сумм доходов и расходов по всем операциям, нарастающим итогом с начала года.

В соответствии с НК РФ к доходам относятся:

-доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

-внереализационные доходы;

- доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Доходы определяются на основании первичных документов и документах налогового учета. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), т.е. НДС, акцизов. Налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Рассмотрим классификацию доходов и расходов.

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, определены статьей 252 25 главы НК РФ. Выше перечисленные расходы подразделяются на:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

Амортизационные отчисления.

Амортизируемым для целей исчисления налога на прибыль признается имущество организации, одновременно удовлетворяющее следующим условиям:

- первоначальная стоимость – не менее 40 000 руб. (с 2011г.);

- срок полезного использования превышает 12 месяцев;

- принадлежит организации на праве собственности;

- используется для извлечения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Амортизируемое имущество можно подразделить на следующие виды:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- капитальные вложения в предоставленные в аренду или безвозмездное пользование объекты основных средств, которые произведены в форме неотделимых улучшений (ст. 256, 257 НК РФ).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

5) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

6) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств целевого финансирования или полученное в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;

7) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Предусмотрено два метода начисления амортизации – линейный и нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). При формировании амортизационных групп срок полезного использования объекта определяется на основе Классификации основных средств без учета его увеличения (уменьшения) в связи с применением повышающих (понижающих) коэффициентов. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением основных средств, включенных в 8-10-ые группы). Применение линейного метода устанавливается по всем объектам в налоговой учетной политике, а по объектам, входящим в группы с 8 по 10 - в обязательном порядке.

Таблица 3.

Нормы амортизации при нелинейном методе начисления амортизации Амортизационная группа Норма амортизации (месячная),%

–  –  –

Прочие затраты. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. К ним относились:

-расходы на сертификацию продукции и услуг;

- суммы комиссионных сборов;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности;

- арендные платежи за арендуемое имущество;

- расходы на командировки в пределах нормативных значений;

- расходы на аудиторские услуги;

- страховые взносы по социальному страхованию;

- таможенные пошлины;

- расходы на командировки (проезд, наем жилья, суточные, оформление медицинской страховки и т.д.)

- представительские расходы;

- другие прочие расходы.

Далее рассмотрим внереализационные доходы и расходы.

К внереализационным доходам относятся следующие:

-доходы от долевого участия в других организациях;

- доходы в виде положительных и отрицательных курсовых разниц, образующихся вследствие отклонения курса продажи или покупки иностранной валюты от курса, установленного Центральным банком РФ;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от операций по купле-продаже иностранной валюты;

- доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада;

- доходы в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств;

- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

- просроченная кредиторская задолженность;

- в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и т.д.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К ним относятся:

- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

- расходы на организацию выпуска ценных бумаг и расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- судебные расходы и арбитражные сборы

- суммы штрафов, пеней за нарушение договорных условий;

- расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

- расходы на оплату услуг банков;

- прочие внереализационные расходы.

Главой 25 введена новая группа доходов и расходов – доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

К ним относятся следующие доходы:

- в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи;

-в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

- в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

- в виде средств, которые получены по договорам кредита или займа;

- в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно.

- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

- в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже.

-в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Далее рассмотрим расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

К ним относятся расходы:

- в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

- в виде взноса в уставный (складочный) капитал.

- в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

- в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

- в виде взносов на добровольное страхование.

- в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение.

- в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

- в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям.

- в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)

- в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

- в виде сумм материальной помощи работникам.

-на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам в том числе женщинам, воспитывающим детей.

- в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации.

- на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, и на оплату товаров для личного потребления работников;

- другие расходы, не учитываемые в целях налогообложения (статья 270 НК РФ).

Ставка налога на прибыль – 20% (с 01.01.2009г.), Сумма налога на прибыль, исчисленная исходя из бухгалтерской прибыли, раскрывает в Положении понятие условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль.

Под условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Таким образом, при получении в бухгалтерском учете прибыли определяется условный расход, а при получении убытка - условный доход.

Постоянные разницы

Постоянные разницы возникают в результате:

—превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

—непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

—непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;

—образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

Постоянная разница приводит к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО), величина которого определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

Временные разницы

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

—применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

—применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

—излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

—убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

—применения в случае продажи объектов ОС разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов ОС и расходов, связанных с их продажей;

—наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

—применения различных сроков полезного использования объектов ОС (срок в целях налогообложения больше, чем для целей бухгалтерского учета);

— единовременного признания расходов по НИОКР, не давших положительного результата, в бухгалтерском учете в качестве внереализационных расходов, тогда как в налогообложении в размере 70% они будут признаны в течение трех лет, и т.п.

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

—применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

—отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;

—применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых, организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

—применения разных способов оценки незавершенного производства (готовой продукции) в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве;

—признания определенных расходов (за сертификацию, лицензии, компьютерные программы и т.д.) в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов, а в налоговом законодательстве — в составе внереализационных расходов отчетного периода и т.п.

Вычитаемая временная разница приводит к образованию ОНА, величина которого определяется как произведение вычитаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

Налогооблагаемая временная разница приводит к образованию ОНО, величина которого определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

–  –  –

2.5 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) НДФЛ регламентируют следующие нормативные документы: глава 23 2-ой части НК РФ.

Налогоплательщики

- налоговые резиденты (лица, получавшие доходы от источников на территории РФ и зарегистрированные на территории РФ);

- налоговые нерезиденты (лица, получавшие доходы от источников РФ, но не зарегистрированные на территории РФ).

Объект налогообложения Объектом налогообложения является доход, полученный от источников на территории РФ резидентами и нерезидентами.

К доходам (согласно статьи 208 23 главы НК РФ) относятся:

- заработная плата;

- вознаграждения;

- дивиденды и проценты;

- доходы от аренды и реализации имущества;

- доходы, полученные в натуральной форме;

- доходы от выигрышей и призов;

- доходы в виде пособия по больничному листу;

- доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, от приобретения товара и т.д.

Доходы, не подлежащие налогообложению (согласно статьи 217 НК:)

- государственные пособия: по безработице, по беременности (исключение:

пособия по временной нетрудоспособности);

- государственные пенсии;

- вознаграждения донорам;

- алименты;

- гранты для поддержки науки;

- единовременная материальная помощь, предоставляемая вследствие стихийных бедствий, чрезвычайных обстоятельств;

- стипендии;

- доходы, полученные детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы, которых на одного члена семьи не превышают прожиточного минимума;

- призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами;

- материальная помощь, призы, подарки до 4000 руб., выплаченные физическим лицам за счет бюджетных средств;

- призы и подарки, полученные спортсменами за призовые места на олимпийских играх, чемпионатах и первенствах;

- суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям – сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;



Pages:   || 2 |
Похожие работы:

«Министерство образования и науки Российской Федерации Московский государственный университет геодезии и картографии КУРСОВОЕ ПРОЕКТИРОВАНИЕ ОПТИЧЕСКИХ И ОПТИКО-ЭЛЕКТРОННЫХ ПРИБОРОВ Часть I Москва Министерство образования и науки Российской Федерации Московский государственный университет геодезии и картографии Ю.Б. Парвулюсов, Т.Н. Елисеева Курсовое проектирование оптических и оптико-электронных приборов Часть I Рекомендовано Учебно-методическим объединением вузов Российской Федерации по...»

«Министерство образования и науки РФ Государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения» Кафедра Экономической теории и предпринимательства (№84) Методические рекомендации по написанию выпускной квалификационной (дипломной) работы для студентов специальности 100103 «Социальнокультурный сервис и туризм» (переработанные) Санкт-Петербург Методические рекомендации по написанию...»

«Пензенский государственный университет Факультет приборостроения, информационных технологий и электроники Кафедра «Автономные информационные и управляющие системы» «УТВЕРЖДАЮ» Декан ФПИТЭ д.ф.-м.н., профессор _ В.Д. Кревчик «_» _ 2015 г. ОТЧЕТ о работе кафедры «Автономные информационные и управляющие системы» за период 2010-2014 г.г. Утвержден на заседании кафедры «Автономные информационные и управляющие системы» протокол № 7 от «02» апреля 2015 г. Заведующий кафедрой «Автономные информационные...»

«Э.Н. Камышная, В.В. Маркелов, В.А. Соловьев Конструкторско-технологические расчеты электронной аппаратуры Рекомендовано Научно-методическим cоветом МГТУ им. Н.Э. Баумана в качестве учебного пособия Москва УДК 621.396.6 ББК 32.844 К18 Р е ц е н з е н т ы: д-р техн. наук, ст. науч. сотрудник ФГУП «НПП ВНИИЭМ им. А.Г. Иосифьяна» С.Г. Семенцов; канд. техн. наук, начальник лаборатории ЗАО «ВЭИ-ТЕРМОЭЛЕКТРО» В.В. Орешко; канд. техн. наук, доцент кафедры «Технологии приборостроения» МГТУ им. Н.Э....»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения» Факультет военного образования В.Н. Бенда ВОЕННО-СПЕЦИАЛЬНАЯ ПОДГОТОВКА «ОСНОВЫ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА И ВОЕННОГО ПРАВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Учебное пособие Санкт-Петербург 2005 г. Бенда В.Н.Основы безопасности государства и военного права в Российской Федерации. – СПб.:...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Институт нанотехнологий, электроники и приборостроения Кафедра электрогидроакустической и медицинской техники Методическое руководство к выполнению лабораторных работ по курсу Информационные технологии в приборостроении и медицинской технике Работа с Microsoft Office 2007: Access Для студентов направлений 12.03.01, 12.03.04,...»

«Д.В. Земсков, Р.М. Исаев, А.А. Целищев МЕТОДИКА НАЛАДКИ ПРЕЦИЗИОННОГО МИКРОФРЕЗЕРНОГО СТАНКА С ЧИСЛОВЫМ ПРОГРАММНЫМ УПРАВЛЕНИЕМ PRIMACON PFM 24NGD Санкт-Петербург МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УНИВЕРСИТЕТ ИТМО Д.В. Земсков, Р.М. Исаев, А.А. Целищев МЕТОДИКА НАЛАДКИ ПРЕЦИЗИОННОГО МИКРОФРЕЗЕРНОГО СТАНКА С ЧИСЛОВЫМ ПРОГРАММНЫМ УПРАВЛЕНИЕМ PRIMACON PFM 24NGD Учебное пособие Санкт-Петербург Земсков Д.В., Исаев Р.М., Целищев А.А. Методика наладки прецизионного микрофрезерного...»

«www.milta-f.ru Методическое АППАРАТ МАГНИТО-ИКпособие СВЕТО-ЛАЗЕРНОЙ ТЕРАПИИ Издание второе МИЛТА-Ф5 (A) МИЛТА-Ф5 (А) — торговое название Москва 2015 аппарата «МИЛТА-Ф-5-01» (А).ЗАО «НПО КОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ» Методическое пособие по эксплуатации магнито-ИК-свето-лазерного терапевтического аппарата «МИЛТА-Ф-5-01» (А) Москва, 2015 СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ Методическое пособие по эксплуатации магнито-ИК-светолазерного терапевтического аппарата «МИЛТА-Ф-5-01» (А), И СПЕЦИАЛЬНЫХ ТЕРМИНОВ ЗАО «НПО...»





Загрузка...




 
2016 www.metodichka.x-pdf.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Методички, методические указания, пособия»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.